Налоги в Латвии

консультации по налогам в Латвии с 2002 года

Комания AUDITEX предлагает своим клиентам полный цикл консультирования: консультирование в юридических и налоговых вопросах, помощь по составлению договоров и организации внутреннего делопроизводства. Овладев спецификой бухгалтерского учета самых разнообразных видов предпринимательской деятельности, мы также консультируем по вопросам планирования предпринимательской деятельности, а также оптимизации корпоративного и личного налогообложения.

Налоговое планирование и администрирование личных налогов – это следующий шаг в планировании доходов Вашей компании.

Основные данные о налоговой системе Латвии

Валюта - евро (EUR)

Валютный контроль – Нет

Пошлина на уставный капитал - Нет

Принципы бухгалтерского учета / финансовая отчетность -

Национальные стандарты (в соответствии с IAS) и МСФО. Финансовый отчет должен составляться ежегодно.

Корпоративный налог - 20%

НДС - 21%, (пониженная ставка 12% или 5% в отношении определенных товаров / услуг).

НДФЛ – 20%, 23%, 31.4%

Социальные взносы – 35,09%

Налоговые органы - Служба государственных доходов www.vid.gov.lv

Основные субъекты коммерческой деятельности

- общество с ограниченной ответственностью (SIA),

- акционерное общество (AS),

- полное общество (PS)

- коммандитное общество (KS),

- филиал иностранной компании.

Отчётность:

Таксационный период - календарный месяц и финансовый год

Налоговая декларация - налоговая декларация должна быть подана ежемесячно (или в некоторых случаях ежеквартально) к 20-му числу следующего месяца. Налог также оплачивается до 20 числа следующего месяца (или квартала, где применимо).

Штрафы – Пени начисляются в размере 0,05% в день за несвоевременную уплату налога. По результатам налоговой проверки могут применяться дополнительные штрафы в размере от 10% до 300% от суммы налога.

Основы корпоративного налогообложения в Латвии

Налоговая резиденция компании - компания считается налоговым резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии (т.е. зарегистрирована в Коммерческом Регистре ЛР).

Общее правило - резиденты платят налог на свои доходы, полученные по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом в Латвии только в части того дохода, который получен в Латвии. Постоянные представительства (ПП) иностранных компаний облагаются налогом так же, как и компании-резиденты, хотя определенные ограничения применяются к платежам, сделанным в адрес головного офиса.

Налогооблагаемый доход - налог на прибыль организаций взимается только когда распределяется прибыль, т.о. реинвестированная или нераспределенная прибыль налогом не облагается. Распределение прибыли включает рассчитанные дивиденды и промежуточные дивиденды, выплаты, аналогичные дивидендам, скрытую распределенную прибыль и распределение так называемых условных дивидендов, таких как, расходы, не связанные с коммерческой деятельностью, чрезмерные выплаты процентов, предоставленные связанным сторонам кредиты, корректировка трансфертного ценообразования, неквалифицированные безнадежные долги и ликвидационная квота.

Ставка налога на прибыль - 20% от общей суммы распределения. Определенные расходы также считаются распределением прибыли (см. "Налогооблагаемый доход." выше). Подоходный налог с предприятий рассчитывается по формуле: налоговая база делится на 0.8 и умножается на 20%, т.е. при прибыли к распределению в 100 евро, налога будет удержано 25 евро (100/0,8х20%=25) и выплачено в виде дивидендов 75 евро.

Минимальный налог – если по итогам отчётного года у компании нет налога к уплате или налог составляет менее 50 евро, то применяется минимальный налог в размере 50 евро. Минимальный налог не считается переплатой налога.

Убытки - Подоходный налог с предприятий распространяется только на распределенную прибыль, и любые финансовые убытки уменьшают распределяемую сумму прибыли.

Налоговые убытки, накопленные до 2017 года, могут быть использованы до 31 декабря 2022 года, чтобы уменьшить до 50% налогооблагаемой распределенной прибыли

Холдинговый режим компаний в Латвии

В Латвии нет специального холдингового режима, однако определённые виды дивидендов и прироста капитала могут быть освобождены от налогообложения.

А) Налогообложение выплачиваемых дивидендов - Дивиденды и другое распределение прибыли облагается корпоративным налогом на уровне компании (см. «Налогооблагаемый доход» выше). Подоходный налог с предприятий применяется в момент декларирования выплаты дивидендов. Во время выплаты прибыли никакие другие налоги более не применяются.

Б) Прирост капитала - Прирост капитала от продажи имущества облагается налогом только при распределении прибыли. Прирост капитала от продажи акций освобождается от уплаты налога, при условии, что акции находились в собственности компании не менее 36 месяцев (данное освобождение не распространяется на прирост капитала от продажи акции компаний, находящихся в списке низконалоговых и/или безналоговых стран юрисдикций (см. «Чёрный список»), а также на случаи, когда происходит продажа акций компании, чьи активы более, чем на 50% состоят из недвижимой собственности, находящейся в Латвии).

Освобождение полученных дивидендов – последующее распределение дивидендов, полученных от резидентов и нерезидентов, не будет облагаться подоходным налогом с предприятий в Латвии при выполнении следующих условий:

(1) компания, выплачивающая дивиденды, является плательщиком корпоративного налога на прибыль в стране своей резиденции; или дивиденды уже были обложены налогом у источника в юрисдикции при выплате дивидендов;

(2) плательщик дивидендов не является компанией из низконалоговой или безналоговой юрисдикции (см. «Чёрный список»); и

(3) дивиденды не являются издержками, уменьшающими налогооблагаемый доход в стране плательщика дивидендов.

«Чёрный» список Латвии – список низконалоговых и/или безналоговых юрисдикций (Blacklisted countries)

«Чёрный» список Латвии – низконалоговыми и/или безналоговыми юрисдикциями являются: Антигуа и Барбуда, Виргинские острова Соединенных Штатов, Содружество Багамских Островов, Штат Бахрейн, Бруней-Даруссалам, Содружество Доминики, Республика Джибути, Республика Эквадор, Гренада, Гуам (Соединенные Штаты), Ямайка, Новая Каледония (Французская Республика), Иорданское Хашимитское Королевство, Республика Кения, Республика Либерия, Макао (Китайская Народная Республика), Республика Мальдивы, Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи, Сен-Пьер и Микелон (Французская Республика), Остров Святой Елены (Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии), Таити (Французская Полинезия), Королевство Тонга, Республика Вануату, Республика Венесуэла, Остров Занзибар (Объединенная Республика Танзания).

Налог у источника в Латвии (Withholding Tax, WHT)

«Чёрный» список - налог в размере 20% взимается на любые платежи юридическим лицам, расположенным в юрисдикциях «черного» списка, за исключением оплаты за приобретённый товар и покупку публичных облигаций Европейского Союза или Европейской Экономической Зоны.

Дивиденды – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых дивидендов, кроме дивидендов, подлежащих выплате лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Проценты – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых процентов, кроме процентов, выплачиваемых лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Роялти – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых роялти, кроме роялти, выплачиваемых лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Консультационные услуги – услуги консультационного и управленческого характера подлежат налогообложению у источника в Латвии по ставке 20%, кроме случаев, если иное предусмотрено соглашением о предотвращении двойного налогообложения.

Продажа недвижимой собственности - Доход нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвии, или продажа долей компании, более 50% активов которой состоят из недвижимой собственности, находящейся в Латвии, облагается налогом в размере 3%.

Плата за техническое обслуживание - в Латвии не взимается налог у источника за оплату технических услуг.

Перевод средств филиала головному офису - в Латвии не взимается налог у источника на перевод средств филиала головному офису.

Налогообложение работников компаний в Латвии

Налог на заработную плату - работодатели обязаны удерживать НДФЛ и перечислить сумму налога ежемесячно.

Применяются следующие ставки НДФЛ:

20% на доход до 20 004 евро в год;

23% на доход свыше 20 004 евро в год; и

31,4% на доход свыше 62 800 евро в год.

Социальные взносы – На доход от трудовых отношений платятся взносы на социальное страхование в размере 35,09% от брутто-зарплаты работника:

24.09% - оплачивает работодатель за свой счет и

11% - удерживается работодателем из зарплаты работника.

Взносы должны выплачиваться и декларироваться в налоговые органы ежемесячно.

Нерезидентные работодатели должны зарегистрироваться в налоговых органах или, в определенных случаях, уполномочить сотрудников зарегистрироваться и самостоятельно осуществлять платежи от имени иностранного работодателя.

Величина годового дохода, с которого взимаются взносы социального страхования, ограничена порогом в 62 800 евро, но доход выше указанного порога облагается налогом солидарности в размере 25,5%.

Контролируемые иностранные компании (КИК) в Латвии

Контролируемые иностранные компании (КИК) – Режим Контролируемых иностранных компаний (КИК) в отношении юридических лиц введен с 1 января 2019. Контролируемой иностранной компанией является лицо, в котором латвийская компания самостоятельно либо вместе со связанными предприятиями, имеет прямое или косвенное участие более чем в 50% капитала или право голоса, или имеет право на получение более 50% прибыли иностранного предприятия.

Постоянное представительство латвийской компании за границей всегда считается КИК.

Компания должна включить в свою налоговую базу нераспределенный доход КИК от искусственных сделок, которые были заключены с целью получения налогового преимущества. Сделка или серия сделок считаются искусственными в той степени, в которой непосредственно иностранное предприятие или постоянное представительство, либо не владело бы активами, либо не принимало бы на себя риски, необходимые для генерирования дохода, если бы иностранное предприятие или постоянное представительство не контролировалось бы компанией, которая осуществляет управленческую функцию, необходимую для этих активов и рисков.

Правила КИК не применяются, если прибыль КИК не превышает 750 000 евро, а доход, полученный за исключением продажи товаров и услуг не превышает EUR 75 000. Указанные ограничения не относятся к доходу от компаний из стран «чёрного» списка низконалоговых юрисдикций.


Правила тонкой капитализации в Латвии

Согласно правилам тонкой капитализации, процентные платежи включаются в налогооблагаемую базу, если:

(1) соотношение долга к собственному капиталу (debt: equity ratio) превышает 4: 1; или (2) процентный платеж превышает 3 миллиона евро или 30% EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации).

В налогооблагаемую базу включается большая величина в результате этих двух расчетов. Правила тонкой капитализации не применяются к выплате процентов по кредитам кредитным учреждениям стран Европейского Союза (ЕС) или Европейской экономической Зоны (ЕЭЗ), или кредитным учреждениям из страны, заключившей с Латвией договор об избежании двойного налогообложения, или для государственных долговых ценных бумаг стран ЕС / ЕЭЗ.

Трансфертное ценообразование в Латвии

Правила трансфертного ценообразования в Латвии в целом соответствует рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Обязательная подготовка мастер-файла (без предоставления в налоговые органы) требуется, если общая сумма сделок между связанными лицами превышают 5 миллионов евро в год.

Мастер файл должен быть представлен в налоговые органы, если:

(1) ежегодный оборот превышает 50 миллионов евро и общая сумма сделок со связанными лицами превышают 5 миллионов евро; или

(2) общая сумма сделок со связанными лицами превышает 15 миллионов евро.

Местный файл должен быть подготовлен (без предоставления в налоговые органы), если общая сумма сделок между связанными лицами превышает 250 000 евро в год и такой файл должен быть представлен в налоговые органы, если сумма данных сделок превысила 5 миллионов евро.

В случае существенных нарушений в подготовке документации по трансфертному ценообразованию или её предоставлению на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере до 1% от суммы сделок со связанными лицами, однако сумма штрафа не превышает 100 000 евро за транзакцию.

Налог на добавленную стоимость в Латвии

Налогооблагаемые сделки - НДС применяется к поставкам товаров и оказанию услуг, приобретению внутри ЕС товаров и услуги, а также импорту товаров и услуг.

Тарифы - стандартная ставка составляет 21%, пониженная ставка в размере 12% или 5% применяется в отношении определенных товаров/услуг. Финансовые и страховые услуги освобождены от НДС.

Регистрация - лицо, оборот которого от поставки товаров и услуг (без учета импорта) превышает 40 000 евро за 12 месяцев должно зарегистрироваться как НДС – плательщик в налоговых органах Латвии. Иностранное лицо, ведущее бизнес в Латвии обязано встать на НДС учёт до даты первой налогооблагаемой поставки.

Подача и оплата - налоговый период составляет обычно календарный месяц, хотя он может быть и ежеквартальным для налогоплательщика с меньшим оборотом. НДС отчёт должен быть предоставлен в налоговые органы и налог должен быть уплачен до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.


Дополнительно о налогах смотрите в наших публикациях и новостях.

Помимо услуг консультирования Вам также могут быть полезны наши услуги по ведению бухгалтерского учета в Латвии и услуги по регистрации компании в Латвии, регистрации бизнеса за границей, а также услуги по получению ВНЖ в Латвии.