Налоги и консалтинг

Валюта - евро (EUR)

Валютный контроль – Нет

Принципы финансовой отчетности - Национальные стандарты (в соответствии с IAS) и МСФО. 

Корпоративный налог на прибыль - 20% рассчитывается и оплачивается только при распределении прибыли на дивиденды. Т.е. на дивиденды не распределяемая прибыль налогом на прибыль не облагается. Нет обязательного требования к ежегодному распределению прибыли.

НДС - 21%, (пониженная ставка 12% или 5% в отношении определенных товаров / услуг).

НДФЛ: 

• 25.5% (для суммы не превышающей 105 300 евро в год) 

• 33% (для суммы свыше 105 300 евро в год)

Налог на прирост капитала - 25,5% (недвижимость, акции, доли, крипто валюта)

Налог на доходы свыше 200 000 евро в год - 3%. Вводится новый 3% -ный налог на доходы, полученные начиная с 2025 года и превышающие  200 000 евро в год. К таким доходам относятся ВСЕ облагаемые доходы, включая доход от капитала и прироста капитала, а также необлагаемые дивиденды и ликвидационная квота от латвийских и иностранных компаний. Другие необлагаемые доходы, такие как, подарки, доходы от евро облигаций, продажа необлагаемой налогом недвижимой собственности соответствующей определенным критериям и т.д., не включаются в сумму доходов к которым применяется 3% налог.

Минимальный необлагаемый минимум - 510 евро в месяц.

Минимальная заработная плата - 740 евро в месяц. Для самозанятых лиц это означает, что социальный налог минимально надо платить именно с этой суммы. Для мелких компаний с небольшим оборотом это значит, что теперь месячный оборот, при котором можно не платить за члена правления ни социальный налог ни подоходный, автоматически увеличивается с 3,500 евро до 3,700 евро (740*5)

Социальные взносы – 35,09%

Налоговые органы - Служба государственных доходов www.vid.gov.lv

Отчётность: Таксационный период - календарный месяц и финансовый год. Финансовый отчет должен составляться ежегодно.

Налоговая декларация - налоговая декларация должна быть подана ежемесячно (или в некоторых случаях ежеквартально) к 20-му числу следующего месяца. Налог также оплачивается до 20 числа следующего месяца (или квартала, где применимо). Более подробно о подаче налоговой декларации смотрите в разделе "Налогообложение и порядок декларирования дохода и имущества физических лиц".

Штрафы – Пени начисляются в размере 0,05% в день за несвоевременную уплату налога. По результатам налоговой проверки могут применяться дополнительные штрафы в размере от 10% до 300% от суммы налога.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Налоговая резиденция компании в Латвии - компания считается налоговым резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии (т.е. зарегистрирована в Коммерческом Регистре ЛР).

Общее правило - резиденты платят налог на свои доходы, полученные по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом в Латвии только в части того дохода, который получен в Латвии. Постоянные представительства (ПП) иностранных компаний облагаются налогом так же, как и компании-резиденты, хотя определенные ограничения применяются к платежам, сделанным в адрес головного офиса.

Налогооблагаемый доход в Латвии - налог на прибыль организаций взимается только когда распределяется прибыль, т.о. реинвестированная или нераспределенная прибыль налогом не облагается. Распределение прибыли включает рассчитанные дивиденды и промежуточные дивиденды, выплаты, аналогичные дивидендам, скрытую распределенную прибыль и распределение так называемых условных дивидендов, таких как, расходы, не связанные с коммерческой деятельностью, чрезмерные выплаты процентов, предоставленные связанным сторонам кредиты, корректировка трансфертного ценообразования, неквалифицированные безнадежные долги и ликвидационная квота.

Налог на прибыль в Латвии - 20% от общей суммы распределения. Определенные расходы также считаются распределением прибыли (см. "Налогооблагаемый доход." выше). Подоходный налог с предприятий рассчитывается по формуле: налоговая база делится на 0.8 и умножается на 20%, т.е. при прибыли к распределению в 100 евро, налога будет удержано 25 евро (100/0,8х20%=25) и выплачено в виде дивидендов 75 евро.

Минимальный налог – если по итогам отчётного года у компании нет налога к уплате или налог составляет менее 50 евро, то применяется минимальный налог в размере 50 евро. Минимальный налог не считается переплатой налога.

Убытки - Подоходный налог с предприятий распространяется только на распределенную прибыль, и любые финансовые убытки уменьшают распределяемую сумму прибыли.

Налоговые убытки, накопленные до 2017 года, могут быть использованы до 31 декабря 2022 года, чтобы уменьшить до 50% налогооблагаемой распределенной прибыли.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Налогооблагаемые сделки - НДС применяется к поставкам товаров и оказанию услуг, приобретению внутри ЕС товаров и услуги, а также импорту товаров и услуг. 

Ставки НДС в Латвии - стандартная ставка составляет 21%, пониженная ставка в размере 12% или 5% применяется в отношении определенных товаров/услуг. Финансовые и страховые услуги освобождены от НДС.

Регистрация НДС в Латвии - лицо, оборот которого от поставки товаров и услуг (без учета импорта) превышает 50 000 евро за 12 месяцев должно зарегистрироваться как НДС – плательщик в налоговых органах Латвии. Иностранное лицо, ведущее бизнес в Латвии обязано встать на НДС учёт до даты первой налогооблагаемой поставки.

Подача и оплата НДС в Латвии - налоговый период составляет обычно календарный месяц, хотя он может быть и ежеквартальным для налогоплательщика с меньшим оборотом. НДС отчёт должен быть предоставлен в налоговые органы и налог должен быть уплачен до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Отсрочка уплаты НДС при импорте в Латвии - возможно применение Особого режима уплаты НДС при ввозе товара. В этом случае, происходит отсрочка уплаты рассчитанного в импортной декларации платежа НДС до его указания в декларации по НДС за соответствующий период. Однако, есть ряд требований к применению такого режима, одним из которых является возможность его использования только после года работы компании.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

В Латвии нет специального холдингового режима, однако определённые виды дивидендов и прироста капитала могут быть освобождены от налогообложения.

А) Налогообложение выплачиваемых дивидендов - Дивиденды и другое распределение прибыли облагается корпоративным налогом на уровне компании (см. «Налогооблагаемый доход» выше). Подоходный налог с предприятий применяется в момент декларирования выплаты дивидендов. Во время выплаты прибыли никакие другие налоги более не применяются.

Б) Прирост капитала - Прирост капитала от продажи имущества облагается налогом только при распределении прибыли. Прирост капитала от продажи акций освобождается от уплаты налога, при условии, что акции находились в собственности компании не менее 36 месяцев (данное освобождение не распространяется на прирост капитала от продажи акции компаний, находящихся в списке низконалоговых и/или безналоговых стран юрисдикций (см. «Чёрный список»), а также на случаи, когда происходит продажа акций компании, чьи активы более, чем на 50% состоят из недвижимой собственности, находящейся в Латвии).

Свяжитесь с нами, чтобы мы могли понять профиль деятельности компании и оценить его соответствие требованиям для применения холдингового режима в Латвии.

Освобождение полученных дивидендов в Латвии – последующее распределение дивидендов, полученных от резидентов и нерезидентов, не будет облагаться подоходным налогом с предприятий в Латвии при выполнении следующих условий:

(1) компания, выплачивающая дивиденды, является плательщиком корпоративного налога на прибыль в стране своей резиденции; или дивиденды уже были обложены налогом у источника в юрисдикции при выплате дивидендов; 

(2) плательщик дивидендов не является компанией из низконалоговой или безналоговой юрисдикции (см. «Чёрный список»); и

(3) дивиденды не являются издержками, уменьшающими налогооблагаемый доход в стране плательщика дивидендов.

Свяжитесь с нами, чтобы мы могли понять профиль деятельности компании и оценить его соответствие требованиям для применения холдингового режима в Латвии.

«Чёрный» список - налог в размере 20% взимается на любые платежи юридическим лицам, расположенным в юрисдикциях «черного» списка, за исключением оплаты за приобретённый товар и покупку публичных облигаций Европейского Союза или Европейской Экономической Зоны.

Дивиденды – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых дивидендов, кроме дивидендов, подлежащих выплате лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Проценты – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых процентов, кроме процентов, выплачиваемых лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Роялти – в Латвии не взимается налог у источника с выплачиваемых роялти, кроме роялти, выплачиваемых лицам – резидентам юрисдикций из «чёрного» списка. Подробнее смотреть на Ставки налоговых конвенций Латвии.

Консультационные услуги – услуги консультационного и управленческого характера подлежат налогообложению у источника в Латвии по ставке 20%, кроме случаев, если иное предусмотрено соглашением о предотвращении двойного налогообложения.

Продажа недвижимой собственности - Доход нерезидента от отчуждения недвижимой собственности, находящейся в Латвии, или продажа долей компании, более 50% активов которой состоят из недвижимой собственности, находящейся в Латвии, облагается налогом в размере 3%.

Плата за техническое обслуживание - в Латвии не взимается налог у источника за оплату технических услуг.

Перевод средств филиала головному офису - в Латвии не взимается налог у источника на перевод средств филиала головному офису.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Список низконалоговых и/или безналоговых юрисдикций Латвии является копией соответствующего списка ЕС - EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes - Consilium и включает в себя следующие страны: 

• территория Ангилья;

• территория Гуам США;

• территория Самоа США;

• территория Виргинских островов США;

• Республика Фиджи;

• Российская Федерация; 

• Республика Палау;

• Республика Панама;

• Независимое Государство Самоа

• Республика Тринидад и Тобаго;

• Вануату.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Контролируемые иностранные компании (КИК) в Латвии – Режим Контролируемых иностранных компаний (КИК) в отношении юридических лиц введен с 1 января 2019. Контролируемой иностранной компанией является лицо, в котором латвийская компания самостоятельно либо вместе со связанными предприятиями, имеет прямое или косвенное участие более чем в 50% капитала или право голоса, или имеет право на получение более 50% прибыли иностранного предприятия. 

Постоянное представительство латвийской компании за границей всегда считается КИК.

Компания должна включить в свою налоговую базу нераспределенный доход КИК от искусственных сделок, которые были заключены с целью получения налогового преимущества. Сделка или серия сделок считаются искусственными в той степени, в которой непосредственно иностранное предприятие или постоянное представительство, либо не владело бы активами, либо не принимало бы на себя риски, необходимые для генерирования дохода, если бы иностранное предприятие или постоянное представительство не контролировалось бы компанией, которая осуществляет управленческую функцию, необходимую для этих активов и рисков.

Правила КИК не применяются, если прибыль КИК не превышает 750 000 евро, а доход, полученный за исключением продажи товаров и услуг не превышает EUR 75 000. Указанные ограничения не относятся к доходу от компаний из стран «чёрного» списка низконалоговых юрисдикций.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Налог на заработную плату - работодатели обязаны удерживать НДФЛ и перечислить сумму налога ежемесячно. 

Применяются следующие ставки НДФЛ:

20% на доход до 20 004 евро в год; 

23% на доход свыше 20 004 евро в год; и

31,4% на доход свыше 62 800 евро в год. 

Социальные взносы – На доход от трудовых отношений платятся взносы на социальное страхование в размере 35,09% от брутто-зарплаты работника:

24.09% - оплачивает работодатель за свой счет и

11% - удерживается работодателем из зарплаты работника.

Взносы должны выплачиваться и декларироваться в налоговые органы ежемесячно. Более подробно о подаче налоговой декларации смотрите в разделе "Налогообложение и порядок декларирования дохода и имущества физических лиц".

Нерезидентные работодатели должны зарегистрироваться в налоговых органах или, в определенных случаях, уполномочить сотрудников зарегистрироваться и самостоятельно осуществлять платежи от имени иностранного работодателя. 

Величина годового дохода, с которого взимаются взносы социального страхования, ограничена порогом в 62 800 евро, но доход выше указанного порога облагается налогом солидарности в размере 25,5%.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Согласно правилам тонкой капитализации, процентные платежи включаются в налогооблагаемую базу, если:

(1) соотношение долга к собственному капиталу (debt: equity ratio) превышает 4: 1; или (2) процентный платеж превышает 3 миллиона евро или 30% EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации). 

В налогооблагаемую базу включается большая величина в результате этих двух расчетов. Правила тонкой капитализации не применяются к выплате процентов по кредитам кредитным учреждениям стран Европейского Союза (ЕС) или Европейской экономической Зоны (ЕЭЗ), или кредитным учреждениям из страны, заключившей с Латвией договор об избежании двойного налогообложения, или для государственных долговых ценных бумаг стран ЕС / ЕЭЗ.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом. 

Правила трансфертного ценообразования в Латвии в целом соответствует рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Обязательная подготовка мастер-файла (без предоставления в налоговые органы) требуется, если общая сумма сделок между связанными лицами превышают 5 миллионов евро в год. 

Мастер файл должен быть представлен в налоговые органы, если:

(1) ежегодный оборот превышает 50 миллионов евро и общая сумма сделок со связанными лицами превышают 5 миллионов евро; или

(2) общая сумма сделок со связанными лицами превышает 15 миллионов евро.

Местный файл должен быть подготовлен (без предоставления в налоговые органы), если общая сумма сделок между связанными лицами превышает 250 000 евро в год и такой файл должен быть представлен в налоговые органы, если сумма данных сделок превысила 5 миллионов евро.

В случае существенных нарушений в подготовке документации по трансфертному ценообразованию или её предоставлению на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере до 1% от суммы сделок со связанными лицами, однако сумма штрафа не превышает 100 000 евро за транзакцию.

Для консультации по вопросам налогообложения в Латвии  оставьте нам заявку или назначьте встречу онлайн. Вы также можете обратиться по указанным номерам телефонов для консультаций с профильным специалистом.